Звітність КІК: КІК та ПП. Частина 1

Пропонуємо вам ознайомитися з наступним дописом на тему КІК та потенційними ризиками, які пов’язані з визнанням наявності незареєстрованих постійних представництв нерезидентів на території України. 

‍

Приклад 1. ІТ-бізнес 

Припустимо, що Контролер подав КІК-звітність стосовно іноземної IT-компанії, яка працює виключно з українськими підрядниками (наприклад, ФОПами) або українською компанією. 

‍

Яка інформація стане відома ДПС зі Звіту про КІК такої іноземної ІТ-компанії?  

- Кількість працівників іноземної компанії. 

- Фінансові результати іноземної компанії. 

У разі, якщо іноземна компанія не має належного рівня економічної присутності (наприклад, в компанії наявний лише один співробітник – директор, він же Контролер КІК), при цьому, компанія має суттєві фінансові показники в іноземній юрисдикції, така КІК може привернути увагу ДПС. 

‍

Чому це важливо для ДПС?  

В описаному випадку, обставини можуть свідчити про те, що іноземна компанія має незареєстроване постійне представництво на території України, оскільки вона не має належних ресурсів для ведення господарської діяльності у країні реєстрації, при цьому дохід та прибуток формуються, здебільшого, за рахунок діяльності, яка здійснюється в Україні. 

ДПС може кваліфікувати потенційну наявність постійного представництва КІК в Україні за такими ознаками: 

1.   ПП за місцем управління. СЕО та менеджмент КІК перебувають в Україні та здійснюють управління КІК з України.  

2.   ПП за постійним місцем діяльності. ФОП виконують роботи/надають послуги на користь КІК в приміщенні, яке прямо чи опосередковано належить/контролюється КІК або Контролером. 

3.   Агентське ПП. Роботи/послуги ФОП фактично пов’язані з генерацією основної частини доходів/прибутків КІК (ФОП ведуть перемовини з клієнтами, погоджують суттєві умови контрактів тощо).   

Ці фактори можуть стати тригером для податкових органів, хоча не є гарантією негайного визнання наявності незареєстрованого постійного представництва нерезидента в Україні.  

‍

Приклад 2. КІК без працівників/економічної присутності 

Окремої уваги заслуговують іноземні компанії щодо яких подано КІК-звітність, при цьому зазначено відсутність найманих працівників, у фінансовій звітності простежується відсутність суттєвих активів для ведення господарської діяльності при одночасній наявності значних фінансових результатів. 

У ДПС можуть виникнути питання: хто управляє компанією; хто погоджує контракти та платежі від імені КІК; з ким КІК співпрацює; чи немає в Україні постійного представництва як мінімум в особі Контролера такої КІК, яким чином КІК виконує покладені на неї функції та управляє ризиками при відсутності належного рівня активів? 

ДПС може кваліфікувати потенційну наявність постійного представництва КІК в Україні за тими самими ознаками, що було наведено раніше.