Міжнародні інструменти запобігання податковим ухиленням (Частина 1)

Результатами заходу Tax & Business Talks, зокрема щодо дискусії на тему: «Міжнародні інструменти запобігання податковим ухиленням. Чи залишаться шанси сховати свої прибутки?». Нагадаємо, що модератором сесії виступив Володимир Чижиков, керуючий партнер компанії A1 Consulting.

Одним із ключових аспектів дискусії став автоматичний обмін інформацією у рамках CRS та система звітності Country-by-Country Report (CbC), яка безпосередньо пов’язана з трансфертним ціноутворенням. 

CbC — це звіт у розрізі країн, який подають материнські компанії (або уповноважені ними компанії) з оборотом більше ніж 750 млн євро в тих юрисдикціях, де вони зареєстровані. Звіт містить фінансові показники кожної великої МГК в залежності від країни присутності.

У липні 2024 року набрала чинності багатостороння угода MCAA CbC, згідно з якою перші звіти від податкових органів інших країн очікуються у 2025-2026 роках. Перший звітний період для України за угодою MCAA CbC розпочався у 2024 році, а звіти повинні подаватися протягом 12 місяців з моменту завершення фінансового року. Враховуючи, що дається ще 3-6 місяців, щоб інша країна надіслала цей звіт, фактичний обмін CbC відбудеться у 2026 році.

На сьогодні вже 6 материнських компаній України подали звіти за 2022 рік. Вони представляють такі галузі, як електроенергетика, нафтогазова промисловість, фінансові послуги, залізничні перевезення, торгівля та сільське господарство. Важливими партнерами у рамках CbC для України є Словаччина, Бельгія, Кіпр, Нідерланди, Австрія, Польща та Швейцарія. 

Як ДПС аналізуватиме звіти CbC для оцінки ризиків конкретної компанії в Україні? Чи надасть звіт більше інструментів для аналізу?

Навіть без звіту CbC можна проаналізувати, як МГК виводять свої прибутки в інші країни. Наприклад, один великий дистриб’ютор, який працює на ринку хімічної продукції, змінював трейдерів, що впливало на податкові ставки. Спочатку продукцію закуповували через Об'єднані Арабські Емірати, потім через Нідерланди, а згодом через Велику Британію. У кожній з цих країн трейдери мали різні рівні оподаткування: від пільгових 6-8% у Нідерландах до 15% у Великій Британії. Тоді ДПС України зможе використовувати дані CbC для порівняння рентабельності груп у різних юрисдикціях і визначення потенційних ризиків для країни. 

У майбутньому звіт CbC дозволить точніше встановлювати податкові зобов'язання для міжнародних груп, що працюють в Україні. Важливо зазначити, що звіти CbC не можуть бути підставою для донарахування податкових зобов’язань — вони лише допомагають у визначенні ризиків і формуванні доказової бази для подальших перевірок.