​​Важливі моменти оподаткування прибутку КІК та розподілу дивідендів

На порозі першої повноцінної звітної компанії щодо КІК, розглянемо важливі моменти оподаткування прибутку КІК та розподілу дивідендів.

Частка скоригованого прибутку КІК, що належить Контролеру згідно ознак юридичного та/або фактичного контролю, включається як об’єкт оподаткування ПДФО в декларацію про майновий стан і доходи (для фізичних осіб, далі – ФО) та/або як об’єкт оподаткування ПнП в декларацію з податку на прибуток підприємств (для юридичних осіб) за ставкою 18%.

Проте, ситуація стає складнішою при розподілі дивідендів.

Коли КІК отримала прибуток, що потенційно підлягає оподаткуванню та у подальшому розподілила його у вигляді дивідендів на користь Контролера (ФО), як їх оподатковувати?

Основну роль відіграє період, протягом якого такі дивіденди розподіляються.

Якщо дивіденди розподілені КІК на користь Контролера (ФО) до подання Звіту про КІК, Контролер має право застосувати знижену ставку ПДФО – 9%. 

Якщо дивіденди не розподілені до подання Звіту про КІК, Контролер (ФО) декларує скоригований прибуток та оподатковує його за ставкою 18%. При цьому, якщо дивіденди будуть розподілені до закінчення другого календарного року наступного за звітним, Контролер має право подати уточнюючу декларацію та застосувати знижену ставку ПДФО – 9%. Оскільки фактично податки вже сплачені за вищою ставкою – Контролер може вимагати повернення надмірно сплачених податків або зарахування податків у наступних періодах.

У свою чергу, якщо дивіденди розподіляють після закінчення другого календарного року наступного за звітним, у Контролера (ФО) відсутня можливість застосувати знижену ставку ПДФО.

Наголошуємо – навіть якщо скоригований прибуток КІК звільняється від оподаткування, звітувати по таким КІК потрібно.